摘要：随着十九大的胜利召开，中国特色社会主义进入新时代，在以创新为引领的新时代，互联网、大数据已于各行各业深度融合。大数据在审计工作中的运用，极大地促进了审计工作的创新，推动了审计的发展，如何利用好大数据，创新审计工作方式方法，成为审计在新时代的迫切任务。本文从大数据在新时代对审计管理、审计技术、审计人才培养等方面的促进和创新作出论述和分析。

一、我国大数据审计研发运用总体情况

随着全球的信息化不断地加快，移动互联网、云计算、电子商务的兴起，产生了海量的数据，我们统称为大数据。我国大数据审计研发运用已进入跨跃式发展阶段，全国省级以上审计机关已成立了专门负责大数据审计的部门，许多省级以上审计机关的计算机中心和信息中心已在履行大数据研发运用和审计数据分析任务，有的省级审计机关还成立了专门的审计大数据分析中心，全国各级审计机关每年组织审计人员进得大数据审计培训。但市级以下大部分审计机关在大数据研发运用方面尚处于成长发展阶段，在人才、机构、数据分析运用等方面面临诸多困难。

二、大数据给审计工作带来的机遇和挑战。

大数据对审计工作的机遇和挑战主要是审计管理、审计技术、审计人员三个方面。

（一）对审计管理方面的机遇和挑战。

大数据对审计工作管理方面的机遇和挑战主要有三个方面，一是促进审计组织的改变。在大数据时代下，审计方式发生了巨大的变化，远程审计和联网审计逐渐取代了传统的现场审计方式，促使审计组织结构发生变化，逐渐形成了专门为大数据审计工作提供管理和服务的管理团队以及为大数据审计人员提供数据支持的审计技术团队，这就要求将来的审计工作要以大数据为中心形成适应时代需求的审计机构；二是促进了审计管理的信息化。审计机构的变化会直接提升审计业务计划管理的信息化水平，审计机关在制定审计计划时，要结合大数据审计的特点，通过对大数据审计中形成的审计问题库、疑点库的分析与评估，科学安排审计任务和进度并进行实时跟踪；三是提升了审计质量的管理水平。大数据审计对审计质量的管理水平要求更高，推动了审计数据管理平台的建立，审计管理人员要有运用审计数据管理平台对审计的目标、范围、内容、进度、职责分工、证据、记录、底稿等进行指导和管理的能力。

（二）对审计技术方面的机遇和挑战

大数据给现代审计提供了新的技术和方法，审计人员要把握大数据的特点，变革现代审计的思维、技术和方法，推动大数据审计的发展。大数据对审计技术方面的机遇和挑战主要有：一是促进了云计算平台的建立。大数据审计需要收集、整理、分析大量的数据，以扩大审计的覆盖面，提高工作效率，云计算平台则应运而生；二是促进了NoSQL技术的应用。随着大数据审计的发展，在储存数据时既要用到关系型数据库系统及其查询语言SQL，也要用到非关系型数据库系统和NoSQL技术，两者结合运用才能够保证大量数据的有效存储和使用，满足新时代大数据审计工作的需求，这给审计技术的创新带来了机遇，也提出了挑战。尤其受行政区域和行业划分的限制，全国各级审计机关在大数据审计技术、方法和成果利用方面还未达到共研、共享、共同发展，难以完全满足新时代审计工作的需求。

（三）对审计人员的机遇和挑战

大数据审计对数据的真实性和可靠性要求较高，这就需要有专业的人员来衡量数据的真实性和可靠性。少量原始数据真实性和可靠性判断可由审计业务人员承担，但面对海量数据，只有具有良好的数据分析能力和评估能力方面的专家，才能进行检验。数据分析能力是大数据审计对审计人员能力的基本要求，良好的业务知识储备和先进的大数据分析技术两者有机结合，才能实现高质量的数据分析。因此，要求审计人员不仅要精通业务、懂政策法规，而且还要利用数据中心存储的海量数据，从数据流还原业务流，找出问题线索，并集中分析和揭示一些宏观经济运行中的深层次问题和热点难点问题。

三、利用大数据，促进审计工作创新的建议

（一）创新审计管理，促进审计管理信息化。

中国进入新时代，但审计管理还远未跟上时代步伐，审计管理模式仍侧重于现场审计管理的模式，且信息化程度不高，不能适应大数据审计的需求。审计机关应当结合自身大数据审计发展的实际情况，对审计组织结构不断进行优化和创新，探索适应远程审计、联网审计的先进管理模式，实现标准化、信息化的大数据审计管理模式。要积极争取资金，引进人才，研发和运用数字化审计指挥平台、大数据综合分析平台、审计综合作业平台，逐步实现审计计划编制、资源配置、组织管理、质量控制、成果利用等全过程的数字化管理。

（二）创新审计方法和技术，促进大数据技术运用。

当前，审计人员的审计方法和技术依然建立在精准的基础上。大数据审计中，超大体量数据的存在，传统的审计方法和技术效率低下，必须创新审计方法，使用新的大数据存储、处理和检索方法，依靠信息化技术手段，由精确的数字审计向高效的数据审计发展，全面落实审计全覆盖的要求。第一，积极应用“云计算”、数据挖掘、智能分析等新兴技术，探索多维度、智能化数据分析方法，提高审计效率；第二，加强对各领域、各层级、各系统间数据的关联分析，增强判断评价宏观经济、感知经济风险等方面能力；第三，大力推进联网审计。联网审计能够提高数据采集的效率和质量，实现审计工作一线和后台数据分析的互联互动，促进数据分析成果的转化应用。

（三）创新人才培养机制，组建数据分析团队

目前，绝大多数审计人员精通大数据却不精通审计业务，而审计业务高手则在大数据面前无所适从；审计人员中既掌握审计业务知识，又掌握信息化知识的人员比较少，不能适应审计工作的需要，影响了审计工作的效率和质量。为满足工作需要，审计机关在加大复合型审计人才培养的同时，应组建由审计业务骨干和计算机人才组成的数据分析团队。在建立后应该注重以下几方面：第一，建立完善的审计人才培养制度，对不同层次的审计人员进行相应层次的大数据知识的培训，使其在大数据审计中发挥自身的潜能。第二，增强审计人员对数据真实性的检验能力，加强审计人员对数据的分析和评估能力，使审计人员熟练掌握各种数据分析等方法，对采集的数据进行科学合理的对比分析，提升数据的利用价值。第三，创新人才培养模式。首先应注重培养大数据人才和审计业务人才在业务交流与合作方面的能力，实现“1+1 ＞2”的效果；其次，审计机关要鼓励审计人员在各类审计项目中充分运用大数据审计方法技术，并将大数据审计方法技术的运用能力纳入考核范围。

（四）增强风险意识，创新数据管理办法

根据近年来各地开展大数据审计的实践，各级审计机关要增强风险意识，注重数据的安全问题。首先要组建“数据分析中心”这样的专门机构，开展相关数据分析工作，加大数据综合分析成果的利用力度。其次，成立审计数据管理专职机构，配备专职人员进行审计业务电子数据集中管理，规范数据采集、存储和使用等工作，使数据采集工作在规范的制度下进行，科学使用信息技术对有效的数据进行收集，并且进行合理的整理和处理。最后，审计机关要根据实际情况，出台相应数据管理办法，防范审计风险。要注重数据的安全问题，从电子数据的采集、报送、入库、验收及存储管理等方面制定电子数据管理办法，切实规范电子数据管理，提升审计电子数据应用和管理水平。

四、结语

随着审计管理体制的改革，以提高财政资金使用效益和维护国家信息安全为重点，加大对政府部门、国有企事业单位信息化建设项目及信息系统审计力度，将是大势所趋。适应时代需求，围绕国家大数据战略和“互联网+”行动，大数据对新时代审计工作的创新将发挥更大的作用。

摘自：《中国商论》2018年5月第14期。